广告制作费是企业推广品牌、提升销量的重要支出，但如何正确记账却让许多财务新手头疼。广告制作费到底计入哪个会计科目？本文将结合2025年最新的会计准则和实务经验，清晰解答这个问题，帮助企业合规记账、优化税务管理。无论是中小企业主还是财务从业者，这篇干货都能让你一目了然！

广告制作费的核心归属：管理费用or销售费用？

广告制作费主要指为宣传企业产品或服务而产生的费用，如设计广告海报、拍摄宣传视频、制作线上广告素材等。根据《企业会计准则》（2025年修订版），广告制作费的会计科目归属取决于费用的具体用途和企业性质。以下是核心结论：

大多数情况下，广告制作费计入“销售费用”科目，因为它直接服务于产品或服务的推广，与销售活动密切相关。但在特定场景下，也可能计入“管理费用”或其他科目。以下为你详细拆解。

一、广告制作费的科目归属：场景决定一切

以下是广告制作费常见的会计处理方式，结构化梳理，助你快速判断：

计入“销售费用”适用场景：广告制作费直接用于产品或服务的市场推广，如电商平台的banner广告、抖音短视频广告、线下促销宣传物料等。原因：这些费用与销售收入直接相关，属于销售过程中的必要支出。账务处理：

借：销售费用—广告费贷：银行存款/应付账款

案例：某电商企业在2025年为双11活动制作短视频广告，花费10万元，直接计入“销售费用—广告费”。

计入“管理费用”

适用场景：广告制作费用于提升企业整体品牌形象，而非直接针对某款产品销售，如企业宣传片、公司官网品牌广告等。

原因：这些费用与企业日常管理和品牌建设相关，与具体销售活动无直接关联。

账务处理：

借：管理费用—广告费贷：银行存款/应付账款

案例：某企业为提升品牌知名度，制作公司文化宣传片，费用计入“管理费用—广告费”。

计入“研发费用”

适用场景：广告制作费与新产品研发相关，如为新产品测试市场反应而制作的宣传物料。

原因：与研发活动直接相关，符合研发支出的会计处理要求。

账务处理：

借：研发费用—宣传费贷：银行存款/应付账款

趋势：2025年，许多科技企业将新品预热广告费用计入研发费用，以优化税务结构。

计入“长期待摊费用”

适用场景：广告制作费金额较大且效益持续多年，如大型户外广告牌、长期品牌宣传项目。

原因：根据会计准则，金额较大、受益期超过一年的费用可分期摊销。

账务处理：

借：长期待摊费用—广告费贷：银行存款/应付账款每月摊销：借：销售费用/管理费用 贷：长期待摊费用

案例：某企业2025年投入50万元制作长期使用的品牌广告牌，分3年摊销。

二、如何正确判断广告制作费的科目？实用步骤

为确保广告制作费正确入账，以下是清晰的操作步骤，适合财务人员和企业主参考：

明确费用用途

问：这笔广告费是为具体产品销售还是整体品牌宣传？如果直接促进销售，计入“销售费用”；如果提升企业形象，计入“管理费用”。

分析受益期限

问：这笔费用的效益是否超过一年？如果效益长期（如多年使用的广告牌），考虑计入“长期待摊费用”并分期摊销。

检查企业会计政策

不同企业对广告费的科目划分可能有内部规定，需参考企业会计制度或咨询专业会计师。2025年，部分企业为简化核算，将小额广告费统一计入“销售费用”。

保留凭证与合规记录

保存广告制作合同、发票、付款记录等，确保账务处理有据可查。注意：根据2025年税务新规，广告费需符合税前扣除标准，需关注发票合规性。

三、2025年广告制作费记账的注意事项

广告制作费的会计处理看似简单，但稍有不慎可能引发税务风险。以下是几个关键提醒：

区分广告费与宣传品制作费

广告费（如线上广告投放）通常计入“销售费用”或“管理费用”；而宣传品制作费（如赠品包装）可能计入“销售费用—促销费”。案例：2025年，某企业为客户赠送定制礼品包装，费用计入“销售费用—促销费”而非广告费。

关注税前扣除限额

根据《企业所得税法实施条例》（2025年修订），广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%（特殊行业30%），超额部分需结转以后年度扣除。建议：与税务顾问沟通，确保费用归属符合扣除政策。

适应新趋势：数字化广告核算

2025年，AI生成广告和虚拟现实（VR）广告费用激增，需明确其归属科目（如AI广告设计费通常计入“销售费用”）。推荐工具：使用财务软件（如金蝶、用友）自动分类广告费用，提升效率。

广告制作费的正确核算不仅是财务合规的需要，更是企业优化成本、提升税务效益的关键。通过明确费用用途、合理选择会计科目，企业不仅能清晰掌握营销投入的效果，还能为2025年的数字化转型和品牌升级铺平道路。

数据来源：《企业会计准则》、《企业所得税法实施条例》、2025年广告费税务政策解读：普华永道《税务快讯》

本文仅供参考，不构成任何专业建议